گزارش دارایی خارج از کشور T1135 در کانادا: چه کسانی باید فایل کنند؟

اگر در کانادا اقامت دارید و در خارج از کانادا دارایی‌های مختلفی از نوع ملک، حساب بانکی یا سهام سرمایه‌گذاری دارید، یا فرم T1135 کانادا به گوشتان خورده است یا باید با آن آشنایی داشته باشید. این فرم برای کسانی که دارایی خارج از کانادا دارند، یکی از تعهدات مالی بسیار مهم است؛ اما متاسفانه بسیاری یا از آن خبر ندارند یا با تصور اینکه چون مالیاتی پرداخت نمی‌کنند نیاز به گزارش‌ دارایی خارج از کانادا را ندارند.

این تصور اشتباه می‌تواند بسیار گران تمام شود. CRA سال‌هاست که الزامات T1135 را با جدیت دنبال می‌کند و با اشتراک‌گذاری اطلاعات مالی بین‌المللی، ردیابی دارایی‌ خارجی کانادا آسان‌تر از همیشه شده است. در این مقاله به‌صورت کامل توضیح می‌دهیم که T1135 چیست، چه کسانی موظف به تکمیل آن هستند، چه دارایی‌هایی را شامل می‌شود، جریمه‌های عدم ارائه آن چیست، و چطور می‌توانید این تعهد را به‌درستی انجام دهید.

فرم T1135 کانادا چیست؟

فرم T1135 که به آن اظهارنامه تصدیق درآمد خارجی (Foreign Income Verification Statement) گفته می‌شود، توسط اداره درآمدهای کانادا یا همان سازمان مالیاتی کانادا CRA ارائه شده است. هدف این فرم شناسایی دارایی‌ها و دریافت گزارش دارایی خارجی افراد مقیم در کانادا و همین‌طور جلوگیری از فرار مالیاتی به واسطه پنهان‌سازی ثروت و دارایی خارج کاناداست. کانادا به‌عنوان یکی از اعضای توافق‌نامه بین‌المللی CRS (Common Reporting Standard) با بیش از ۱۰۰ کشور دنیاست که طبق آن کشورها موظف به تبادل اطلاعات مالی هستند و این پنهان‌کاری هر روزه سخت‌تر خواهد شد.

باید به این نکته توجه داشت که تکمیل فرم T1135 کانادا به معنای الزام به پرداخت مالیات نیست و شما متحمل هیچ هزینه اضافی نخواهید شد؛ اما برا درک دقیق‌تر شرایط مالیاتی هنگام انتقال این وجوه به داخل کانادا، توصیه می‌کنیم راهنمای مالیات کامل پول خارجی را مطالعه کنید.

نکته دیگر اینکه، این فرم صرفا برای ایجاد شفافیت مالی است تا از این طریق CRA از دارایی‌های افراد مقیم در کانادا اطلاع داشته باشد.

چه کسانی باید T1135 پر کنند؟

بر اساس قانون، دارایی خارجی هر مقیم مالیاتی کانادا در هر زمان از طول سال به معادل بیش از ۱۰۰هزار دلار کانادا برسید، موظف به تکمیل فرم T1135 کانادا خواهد بود. این قانون شامل همه افراد حقیقی، شرکت‌ها و تراست‌ها می‌شود. اگر تازه به کانادا آمده‌اید، درصورتی که دارایی خارج کانادا برای شما بیش از ۱۰۰هزار دلار باشد، مشمول این قانون هستید. حتی اگر فقط بخشی از سال را مقیم کانادا بوده‌اید، باز هم ملزم به تکمیل فرم هستید.

باید توجه داشته باشید، مبلغ معادل ۱۰۰هزار دلار کانادا برای گزارش دارایی خارج بر اساس بهای تمام‌شده محاسبه می‌شود، نه ارزش روز دارایی. برای مثال، اگر شما ملکی را ۱۰ سال پیش به مبلغی معادل ۸۰هزار دلار کانادا خریده‌اید و امروز ارزش آن ملک ۱۵۰هزار دلار است، همان عدد اولیه یعنی ۸۰هزار برای محاسبه ملاک قرار می‌گیرد.

چه دارایی‌هایی مشمول گزارش دارایی خارج می‌شوند؟

این بخش بسیار مهم است چرا که بسیاری در ایران دارایی‌هایی دارند که ممکن است در خصوص اینکه آیا مشمول گزارش دارایی خارج می‌شود، اطلاعی نداشته باشند.

دارایی‌هایی که باید در T1135 کانادا گزارش شوند، عبارتند از:

حساب‌های بانکی خارجی: هر حساب بانکی که در خارج از کانادا افتتاح شده است، حتی اگر موجودی آن به صفر رسیده باشد، اما در طول سال مالیاتی از آستانه ۱۰۰هزار دلار گذشته باشید، باید در گزارش دارایی خارج از کانادا آورده شود.

سهام و اوراق بهادار خارجی: سرمایه‌گذاری در بورس یا صندوق‌های سرمایه‌گذاری خارجی و اوراق قرضه خارج از کانادا. این نکته حائز اهمیت است که اگر سهام یک شرکت آمریکایی را از طریق کارگزار کانادایی خریده‌اید، مشمول گزارش فرم T1135 کانادا نمی‌شود.

اموال غیرمنقول خارجی: ملک، زمین و آپارتمان یا هر دارایی ثابت که در خارج از کانادا قرار دارد.

وام‌های اعطایی به افراد خارج از کانادا: اگر به شخصی در خارج از کانادا پولی قرض داده‌اید نیز می‌تواند به‌عنوان دارایی خارج کانادا شناخته شود، حتی اگر امیدی به بازپس‌گیری آن نداشته باشید.

سایر دارایی‌های خارجی: بیمه عمر خارج از کانادا، حق امتیاز یا دارایی فکری ثبت‌شده در خارج از کانادا و همین‌طور سهام شرکت‌های خصوصی در این دسته قرار می‌گیرند.

چه چیزهایی مشمول نمی‌شوند؟

همه دارایی‌های خارجی مشمول فرم T1135 کانادا نیستند. موارد زیر از این قانون معاف هستند:

• ملکی که فقط برای استفاده شخصی استفاده می‌کنید، مثلا خانه‌ای که تابستان‌ها در ایران در آن اقامت دارید. البته اگر ملک اجاره داده شود حتی برای بخشی از سال مالیاتی، وضعیت ملک تغییر خواهد کرد.
• دارایی‌هایی که در حساب‌های ثبت‌شده مثل RRSP، TFSA یا RESP نگهداری می‌شوند.
• دارایی‌هایی که از طریق یک صندوق یا واسط کانادایی مدیریت می‌شوند و مستقیماً در اختیار شما نیستند.

نحوه تکمیل T1135 کانادا

دو روش برای تکمیل فرم T1135 برای گزارش دارایی خارج از کانادا وجود دارد که بر اساس ارزش کل دارایی‌های خارجی انتخاب می‌شود:

روش ساده‌شده (Simplified Method): این روش مناسب افرادی است که دارایی خارجی آنها بین ۱۰۰هزار تا ۲۵۰هزار دلار کاناداست. در این روش اطلاعات کمتری نیاز است، فقط نوع دارایی و کشوری که دارایی در آن قرار دارد.

روش تفصیلی (Detailed Method): برای افرادی که مجموع ارزش دارایی آنها بیش از ۲۵۰هزار دلار است. در این حالت باید اطلاعات کامل از جمله کشور محل دارایی، بیشترین بهای تمام‌شده در طول سال، درآمد حاصله و عواید فروش برای هر دارایی به‌طور جداگانه وارد شود. این روش مقداری پیچیده است و معمولا به یک CPA برای تکمیل آن نیاز است.

فرم T1135 کانادا باید هم‌زمان با اظهارنامه مالیاتی یعنی تا پیش از ۳۰ آپریل هر سال ( یا ۱۵ ژوئن برای خوداشتغال‌ها) ارائه شود.

جریمه‌های عدم ارائه  T1135

موضوع تاخیر یا عدم تکمیل فرم T1135 بسیار جدی است و CRA جریمه‌های سنگینی برای آن در نظر گرفته است که به شرح زیر است:

جریمه تأخیر ساده: به ازای هر روز تاخیر ۲۵ دلار جریمه که حداقل و حداکثر آن به‌ترتیب ۱۰۰ و ۲۵۰۰ دلار کانادا هستند.

جریمه سهل‌انگاری یا دانسته: در صورت اثبات سهل‌انگاری یا عمد در عدم تکمیل فرم، جریمه تا ۲۴هزار دلار نیز می‌رسد یعنی روزانه ۵۰۰ دلار.

جریمه تقلب یا پنهان‌کاری: اگر CRA در بررسی فرم تشخیص دهد که مرتکب تقلب یا پنهان‌کاری شده‌اید، علاوه بر جریمه‌های مالی، احتمال پیگرد کیفری هم وجود دارد.

دوره مرور طولانی‌تر: در صورت عدم ارائه فرم T1135 کانادا، CRA می‌تواند پرونده مالیاتی شما را تا ۳ سال بیشتر ازحد معمول یعنی تا ۶ سال مورد بررسی قرار دهد. این یعنی در صورت بروز مشکلی دیگر، آن هم قابل‌پیگیری خواهد بود.

آیا می‌توان T1135های قبلی را اصلاح کرد؟

اگر در سال‌های قبل موفق به تکمیل فرم T1135 کانادا نشده‌اید، نگران نباشید، چرا که راه برای جبران وجود دارد. برای این منظور، CRA برنامه‌ای به اسم VDP (Voluntary Disclosures Program) دارد که به وسیله آن می‌توانید داوطلبانه گزارش دارایی های خارجی خود را تهیه کنید و مانع از جریمه شوید.

شرط اصلی استفاده از این برنامه این است که قبل از متوجه شدن CRA برای آن اقدام کنید. بنابراین، هرچه زودتر اقدام کنید، شانس بیشتری برای بخشودگی جرایم CRA خواهید داشت. برای برنامه VDP دو سطح وجود دارد: برنامه محدود (Limited Program) برای موارد عمدی و برنامه کامل (General Program) برای موارد غیرعمد. برای استفاده از این برنامه و بهترین مسیر، توصیه می‌کنیم ابتدا از امکان مشاوره مالی رایگان بهره‌مند شوید و سپس برای اقدامات تخصصی‌تر با یک حسابدار CPA مشورت کنید.

توصیه عملی در خصوص گزارش دارایی خارج کانادا

اگر مطمئن نیستید که مشمول تکمیل فرم T1135 کانادا هستید یا خیر، این مراحل را طی کنید:

۱. فهرستی از تمامی دارایی‌های خود در خارج از کانادا تهیه کنید. ۲. برای هر دارایی بهای تمام‌شده اولیه را به دلار کانادا محاسبه کنید. ۳. اگر مجموع آنها از ۱۰۰هزار دلار بالاتر رفت، با یک حسابدار CPA مشورت کنید. ۴. در صورت تاخیر در سال‌های قبل، هرچه زودتر از برنامه اصلاحی VDP استفاده کنید.‌

فراموش نکنید آگاهی از قوانین موجب محافظت از دارایی و ثروت شما خواهد شد. پر کردن فرم T1135 برای افراد مشمول یک الزام قانونی است که بی‌توجهی به آن عواقب مالی و حقوقی سنگینی به‌ همراه خواهد داشت.